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酒類包裝物押金在稅務問題

發布時間:2015-02-28

稅務派和企業派對啤酒、黃酒包裝物押金收入基本一致,都按一般包裝物押金的規定處理,但逾期未退還時只計征增值稅,不計征消費稅(因為啤酒、黃酒實行從量計征消費稅);對于其他酒類產品(如白酒、葡萄酒)包裝物押金收入,稅務派傾向于收取時先記入“其他應付款”科目,并計征增值稅和消費稅,沖減“其他應付款”科目,逾期未退還時將“其他應付款”科目的余額轉入“其他業務收入”科目。這是歷年《注冊稅務師——稅收代理實務》教材的做法。

企業派傾向于收取時先記入“其他應付款”科目,計征增值稅和消費稅時,則計入“銷售費用”科目,逾期未退還時將“其他應付款”科目全額記入“其他業務收入”科目,這樣做可以保持“其他應付款”賬戶金額不變,便于債權債務雙方對賬,提高報表信息質量。

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